2.4　采购预算

采购预算是指采购部门在一定计划期间（年度、季度或月度）编制的材料采购的用款计划。采购预算应以付款的金额来编制。

2.4.1　采购预算的目的

采购部门可以凭采购预算进行采购和控制采购用款支出，并使财务部门据此筹措和安排所需资金，协调采购与财务部门之间的关系。国内外采购，有的以延期付款的方式进行，例如采用承兑交单、远期信用证及远期本票或支票。这些延期付款方式不但到期日相当确定，而且金额很大（例如D/A和P/N在到期日必须支付100%的货款，远期信用证支付90%的货款），因此，若采购预算（即付款计划）分为到期与新购两部分，由于到期部分可以相当准确地估算，因而采购预算有助于资金需求计划的正确性。

2.4.2　采购预算的类别

采购部门中主要有4个领域受到预算控制：原料/库存；维护、修理和操作（MRO）供应；资本预算；采购运作预算。

（1）原料/库存

原材料预算的主要目的是：确定用于生产既定数量的成品或者提供既定水平的服务的原材料的数量和成本。原料预算的时间通常是一年或更短。预算的金额是基于生产或销售的预期水平以及来年原材料的估计价格来确定的。这就意味着实际有可能偏离预算，这使得在很多企业中详细的年度原材料预算不是很切合实际。因此，很多企业采用灵活的预算来调整实际的生产和实际的价格。

（2）MRO供应

MRO（MRO是英文Maintenance，Repair & Operations的缩写。即：Maintenance维护、Repair维修、Operation运行）。通常是指在实际的生产过程不直接构成产品，只用于维护、维修、运行设备的物料和服务。MRO是指非生产原料性质的工业用品。供应包含在运作过程中，但它们并没有成为生产运作中的一部分。MRO项目的例子有：办公用品、润滑油、机器修理和门卫。MRO项目的数目可能很大，对每一项都做出预算并不可行。MRO预算通常由以往的比例来确定，然后根据库存和一般价格水平的预算变化来调整。

（3）资本预算

固定资产的采购通常是支出较大的部分。好的采购活动和谈判能为组织节省很多钱。通过研究可能的来源以及与关键供应商建立密切的关系，可以建立既能对需求做出积极响应又能刚好满足所需花费的预算。固定资产采购的评估不仅要根据初始成本，还要根据包括维护、能源消耗以及备用部件成本等的生命周期总成本。由于这些支出的长期性质，通常用净现值算法进行预算和做出决策。

（4）采购运作预算

采购职能的运作预算包括采购职能业务中发生的所有花费。通常，这项预算是根据预期的业务和行政的工作量来制定的。这些花费包括工资、空间成本、供热费、电费、电话费、邮政费、办公设施、办公用品、技术花费、差旅与娱乐花费、教育花费以及商业出版物的费用。职能的运作预算应该反映组织的目标和目的。例如，如果组织的目的是减少间接费用，那么运作预算中的间接费用预算就应该反映这一点。高级采购研究中心（CAPS）提供的来自各产业的业务费用比例，可能会成为有用的标杆信息。

2.4.3　材料采购预算的编制

列入采购预算的各种材料的采购数量和金额，以企业进行生产和经营维修所需的原材料、零部件、备件等的采购数量和金额为主。物料采购预算表如表2-10所示，材料采购预算通常根据以下依据编制。

（1）计划期间生产和经营维修所需材料的计划需用量

由生产计划管理部门在销售计划的基础上根据所编制的生产计划，以及前期材料消耗资料和材料清单计算确定。

（2）预计本期期末库存量

预计本期期末库存量，加上由编制预算之日起至本期期末止这一期间的预计收入量，再减去同期预计发出量来确定。预计本期期末库存量即为计划期期初库存量。

（3）计划期期末结转库存量

由仓管和采购部门根据各种材料的安全储备量和提前订购期共同确定。

（4）材料计划价格

由采购部门根据材料当前的市场价格，以及其他各种影响因素（如国际政治经济因素、主要供应商的劳资关系和劳动力市场资源情况）来确定。